ОАО «Радуга» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ОАО за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.
• Продано игрушек на сумму 25 млн. рублей.
• На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 6 млн. рублей.
• Работникам предприятия была начислена заработная плата-8 млн. рублей.
• На зарплату начислены страховые взносы во внебюджетные фонды -2720 тыс. рублей.
• Амортизация производственного оборудования составила 2650 тыс. рублей.
• Расходы по аренде производственного помещения составили 4200 тыс. рублей.
• Положительная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ОАО составила 85 тыс. рублей.
• В году ОАО получило 255 тыс. рублей убытка, по данным налоговой декларации.
1. Составить расчет по налогу на прибыль ОАО «Радуга» и определить сумму налога на прибыль
2. Рассчитать суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты
3. Оформить начисление налога бухгалтерскими проводками
Общая прибыль = Выручка от реализации - Издержки производства - Издержки хозяйственной деятельности + Положительная курсовая разница.
Выручка от реализации = 25 млн. рублей.
Издержки производства = Материалы + Работники + Амортизация = 6 млн. рублей + 8 млн. рублей + 2.65 млн. рублей = 16.65 млн. рублей.
Издержки хозяйственной деятельности = Расходы по аренде = 4.2 млн. рублей.
Положительная курсовая разница = 85 тыс. рублей.
Таким образом, общая прибыль = 25 млн. рублей - 16.65 млн. рублей - 4.2 млн. рублей + 85 тыс. рублей = 4.17 млн. рублей.
2. Налог на прибыль рассчитывается по ставке, установленной налоговым законодательством исходя из общей прибыли.
Ставка налога на прибыль для ОАО "Радуга" составляет, например, 20%.
Сумма налога на прибыль = Общая прибыль * Ставка налога = 4.17 млн. рублей * 20% = 0.834 млн. рублей.
3. Начисление налога на прибыль оформляется бухгалтерскими проводками.
Начисление налога на прибыль:
Дт (Дебет) Налоговая задолженность по налогу на прибыль 0.834 млн. рублей
Кт (Кредит) Прочие расходы (затраты) 0.834 млн. рублей.
Примечание: Вычеты и привилегии, предоставляемые налоговым законодательством, исходя из предоставленных данных, не учтены в данном ответе, так как недостаточно информации для их определения. При наличии дополнительных данных, можно внести соответствующие изменения в расчет налога на прибыль.